硅谷銀行面臨明顯的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，而負(fù)責(zé)檢查風(fēng)險(xiǎn)的畢馬威卻選擇“視而不見(jiàn)”，并因此陷入訴訟疑云。

(相關(guān)資料圖)

據(jù)媒體周一報(bào)道，會(huì)計(jì)事務(wù)所畢馬威，以及包括高盛、摩根士丹利在內(nèi)的多家金融機(jī)構(gòu)，因在硅谷銀行倒閉事件中犯下低估和隱瞞風(fēng)險(xiǎn)等錯(cuò)誤遭到起訴，這一訴訟已于當(dāng)?shù)貢r(shí)間7號(hào)提交給位于舊金山的美國(guó)聯(lián)邦法院。

其中，硅谷銀行在畢馬威給其開(kāi)具“健康證明”后僅14天倒閉，另一家銀行Signature Bank也在該會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽署其審計(jì)報(bào)告11天后宣布倒閉。

值得一提的是，雖然畢馬威在審計(jì)報(bào)告中列出“持有到期債券浮虧”，但卻對(duì)最為關(guān)鍵的“存款快速流失”只字未提，也沒(méi)有對(duì)硅谷銀行能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)提出質(zhì)疑。

“被忽略的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)”

美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)在2017年制定了一項(xiàng)新準(zhǔn)則，要求審計(jì)師將“重大審計(jì)事項(xiàng)”納入審計(jì)報(bào)告，尤其是那些特別具有挑戰(zhàn)性、主觀性或復(fù)雜性的審計(jì)判斷。

而按照這一準(zhǔn)則，硅谷銀行面臨的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該被列為“重大審計(jì)事項(xiàng)”。隨著美聯(lián)儲(chǔ)大幅加息，硅谷銀行持有的債券價(jià)格急劇下降。盡管只要一直持有債券，就可以列為未計(jì)提損失，然而小型銀行在很大程度上依靠存款，而存款在壓力時(shí)期可能極其不穩(wěn)定。

截止2022年底，硅谷銀行資產(chǎn)負(fù)債表上有910億美元的持有至到期債券，而這部分債券的價(jià)值僅為760億美元，未實(shí)現(xiàn)虧損頭寸為150億美元，同時(shí)財(cái)報(bào)顯示，硅谷銀行該財(cái)年的存款總額下降了160億。更重要的是，其報(bào)告的現(xiàn)金只占存款總額的8%左右，如果大量?jī)?chǔ)戶取款，其資不抵債的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。

審計(jì)合規(guī)性引爭(zhēng)議

關(guān)于畢馬威的操作是否合規(guī)，引發(fā)了較大的爭(zhēng)議。普華永道的前高級(jí)合伙人Martin Baumann表示：

我不是銀行的審計(jì)師，我不知道債券問(wèn)題是否應(yīng)該被列入審計(jì)報(bào)告，但判斷硅谷銀行是否有能力持有這些證券至到期對(duì)投資者很重要，很難說(shuō)流動(dòng)性不是一個(gè)審計(jì)師需要指出的問(wèn)題。

然而，審計(jì)質(zhì)量中心負(fù)責(zé)專(zhuān)業(yè)實(shí)踐的副總裁Dennis McGowan指出：

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不要求預(yù)測(cè)硅谷銀行是否將債券持有至到期的情況，所發(fā)生的一些事情是無(wú)法預(yù)期的。例如，社交媒體助長(zhǎng)了擠兌風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師沒(méi)有一個(gè)水晶球來(lái)預(yù)測(cè)這種事情。

Hofstra University的會(huì)計(jì)學(xué)教授Jack Castonguay說(shuō)：

如果進(jìn)入訴訟程序，缺乏相關(guān)的重大審計(jì)事項(xiàng)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題就會(huì)出現(xiàn)。在沒(méi)有看到畢馬威的工作文件或者不知道它與硅谷銀行的審計(jì)委員會(huì)討論了哪些風(fēng)險(xiǎn)的情況下，很難對(duì)畢馬威的審計(jì)工作做出判斷。

此外，審計(jì)報(bào)告中利率和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的盲點(diǎn)并不局限于硅谷銀行。根據(jù)研究機(jī)構(gòu)Calcbench數(shù)據(jù)，審查了去年報(bào)告持有至到期證券損失占其股東權(quán)益比例最高的10家美國(guó)中小型銀行的審計(jì)意見(jiàn)，沒(méi)有一個(gè)審計(jì)師將債券有關(guān)的“重大審計(jì)事項(xiàng)”列入其中。相反，10家銀行中有9家報(bào)告了有關(guān)貸款或其他壞賬損失。

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