為做好掛牌公司2021年第一季度報告的披露工作，全國股轉(zhuǎn)公司于近日發(fā)布了《關(guān)于做好掛牌公司2021年第一季度報告披露工作的通知(以下簡稱《通知》)。基于投資者對各層級掛牌公司的參與程度，全國股轉(zhuǎn)公司對其季報的披露采取差異化政策：精選層掛牌公司必須按照《通知》的要求披露一季報;鼓勵基礎(chǔ)層、創(chuàng)新層掛牌公司披露一季報。

在4月30日前披露完畢

根據(jù)《通知》，截至2021年4月30日屬于精選層的掛牌公司，以及掛牌私募機構(gòu)、其他具有金融屬性的企業(yè)(包括小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、融資租賃公司、商業(yè)保理公司等)，應(yīng)當(dāng)按照《掛牌公司2021年第一季度報告內(nèi)容與格式模板》的要求編制和披露一季報。

《通知》要求，應(yīng)當(dāng)于2021年4月30日前完成一季報的披露，一季報的披露時間不得早于掛牌公司2020年年度報告的披露時間。

為保證掛牌公司公平披露信息，《通知》強調(diào)了保密要求：一季報披露前，掛牌公司董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他知情人負(fù)有信息保密義務(wù)，不得以任何形式對外泄露本次季報的內(nèi)容。

此外，《通知》對主辦券商督促掛牌公司在規(guī)定期限內(nèi)披露一季報提出了具體要求，要求其按照《掛牌公司2021年第一季度報告審查要點表》，對一季報進(jìn)行事前審查。如第一季度財務(wù)報告被會計師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見，主辦券商收到掛牌公司報送的關(guān)于非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的相關(guān)材料后，應(yīng)與一季報同時披露。非標(biāo)準(zhǔn)審計意見涉及事項屬于違反企業(yè)會計準(zhǔn)則或相關(guān)信息披露規(guī)范性規(guī)定的，主辦券商應(yīng)當(dāng)督促掛牌公司對有關(guān)事項進(jìn)行糾正。

需回答多個問題

在對財務(wù)數(shù)據(jù)的審查上，《通知》要求主要審查：財務(wù)數(shù)據(jù)所列指標(biāo)是否計算準(zhǔn)確、比較期間是否恰當(dāng)。“一方面，應(yīng)該與2020年一季度數(shù)據(jù)比較;另一方面，要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算財務(wù)成果，即獲得收入成果的期間必須與發(fā)生成本費用的期間相一致，對收入成果相對應(yīng)的成本費用進(jìn)行合理分?jǐn)偂?rdquo;有會計人士表示。

對于會計政策變更及會計差錯更正問題，《通知》要求主要審查：是否準(zhǔn)確地將會計政策變更及會計差錯更正情況進(jìn)行了列示;追溯調(diào)整、會計政策變更的有效起始時間是否準(zhǔn)確;是否履行了必要的決策程序并及時進(jìn)行了信息披露。

“任何一家企業(yè)，在經(jīng)營活動中難免發(fā)生對外擔(dān)保、對外提供借款、資金占用，以及日常性關(guān)聯(lián)交易，但事實證明，也往往因為內(nèi)控機制缺失，導(dǎo)致了企業(yè)違法違規(guī)行為的發(fā)生，甚至使有的企業(yè)資金鏈斷裂，進(jìn)而破產(chǎn)倒閉。”北京盈科(濟(jì)南)律師事務(wù)所合伙人、主任律師楊泉軍表示。

正由于此，《通知》要求對掛牌公司進(jìn)行如下審查：對外擔(dān)保、對外提供借款事項是否履行了必要的決策程序并及時進(jìn)行了信息披露;是否存在資金被他人占用的事實;日常性關(guān)聯(lián)交易的預(yù)計金額與年初預(yù)計是否一致;其他重大關(guān)聯(lián)交易是否履行了必要的決策程序并及時進(jìn)行了信息披露。

此外，“信息披露不能只揀好的說，否則，等著‘吃官司’!”四川省智見成律師事務(wù)所合伙人、主任律師楊川平表示，掛牌公司需要同時披露是否存在訴訟、仲裁事項;是否存在資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押的事項，甚至對于被調(diào)查處罰的事項，以及失信情況都要如實披露，不得隱瞞。

全面透視金融類公司

《通知》稱，截至4月30日為掛牌私募機構(gòu)及其它具有金融屬性的掛牌公司(包括小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、融資租賃公司、商業(yè)保理公司等)，除了應(yīng)當(dāng)按照《掛牌公司2020年第一季度報告內(nèi)容與格式模板》的要求編制和披露一季報外，還應(yīng)符合《關(guān)于金融類企業(yè)掛牌融資有關(guān)事項的通知》關(guān)于季度報告的披露要求。

以私募機構(gòu)為例，在股票發(fā)行方面，募資額是否超過了公司發(fā)行前凈資產(chǎn)的50%;是否存在前次發(fā)行股票所募資金未使用完畢而再次發(fā)行股票募資的行為;是否存在以其所管理的基金份額認(rèn)購其所發(fā)行的股票;募資是否用于投資滬深交易所二級市場上市公司股票及相關(guān)私募證券類基金(因投資對象上市被動持有的股票除外)。

在基金管理和項目投資方面，需要披露其管理模式、投資項目的遴選標(biāo)準(zhǔn)、投資決策體系及執(zhí)行、項目退出、清算等情況。在對基金收益情況審查方面;《通知》要求審查包括但不限于報告期內(nèi)收入來源、收入確認(rèn)方法、收入和成本(費用)結(jié)構(gòu)，收入、成本(費用)等是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容相匹配等。

“由于私募機構(gòu)及其它具有金融屬性的小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、融資租賃公司、商業(yè)保理公司等掛牌公司，不同于一般性實體企業(yè)，其所從事的金融或準(zhǔn)金融業(yè)務(wù)，客觀上存在著市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險及其他風(fēng)險，因此，監(jiān)管層對其信息披露的要求更高，對其風(fēng)險的揭露更透明。”西南財大金融學(xué)院副院長周銘山認(rèn)為。 (記者 楊成萬)

關(guān)鍵詞： 掛牌公司 一季報 金融類