近日，星星科技發(fā)布公告對2020年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，涉及財(cái)務(wù)報(bào)表多個(gè)科目，直接導(dǎo)致公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)由正轉(zhuǎn)負(fù)，同時(shí)凈利潤由盈利變巨額虧損。

從盈利5203萬元，變?yōu)樘潛p25.45億元，差額接近52倍。由江西星星科技股份有限公司(下稱星星科技，300256.SZ)發(fā)布的這一份“差錯(cuò)更正”公告，引爆市場。

日前，星星科技發(fā)布了一份《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》。公告稱，公司發(fā)現(xiàn)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，經(jīng)調(diào)整后，星星科技2020年凈利潤由盈利5203萬元變?yōu)樘潛p25.45億元。

值得注意的是，擔(dān)任該公司2020年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，此前出具的審計(jì)意見為“標(biāo)準(zhǔn)無保留”。

就此，深交所也迅速向星星科技發(fā)出問詢函，要求該公司說明會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生原因等諸多問題。同時(shí)，公司股票亦被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示，證券簡稱已變成“ST星星”。

《投資時(shí)報(bào)》研究員注意到，在發(fā)布差錯(cuò)更正公告之前，星星科技已經(jīng)對年報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行更新。更新后的這份2020年年報(bào)數(shù)據(jù)顯示，該公司營收達(dá)82.98億元，同比增長30.81%;歸屬于上市公司股東的凈利潤為1.19億元，同比下滑31.62%;凈利潤為0.52億元，同比下滑67.9%。

同時(shí)，近一年來，星星科技的人事震蕩幾乎沒有停過。迄今為止，該公司已有原副總兼董秘胡偉杰、原董事長劉建勛、原董事朱林、趙亮、原監(jiān)事賴春連和原監(jiān)事會(huì)主席張紹懷等多名高管辭職，部分高管任職期僅有四個(gè)月。

業(yè)績大變臉

星星科技主要從事視窗防護(hù)屏、觸控顯示模組及精密結(jié)構(gòu)件的研發(fā)和制造，產(chǎn)品主要應(yīng)用于手機(jī)、平板電腦、可穿戴產(chǎn)品、VR(虛擬現(xiàn)實(shí))設(shè)備等消費(fèi)電子產(chǎn)品，同時(shí)也廣泛應(yīng)用于車載電子、工控、醫(yī)療器械等其他領(lǐng)域。

據(jù)更正后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，該公司三大業(yè)務(wù)板塊視窗防護(hù)屏、觸控顯示模組及精密結(jié)構(gòu)件2020年綜合毛利率為-11.43%，2021年上半年的毛利率繼續(xù)下滑至15.29%，而2019年的毛利率為16.08%。

急轉(zhuǎn)直下的毛利率，不過是星星科技整體營收情況的一個(gè)縮影。

在此次對于星星科技的半年報(bào)問詢函中，深交所就該公司自己披露的《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》的財(cái)務(wù)報(bào)表多個(gè)科目的詳細(xì)情況進(jìn)行了問詢。詢問重點(diǎn)集中在各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)如營收、營業(yè)成本、存貨、商譽(yù)等科目進(jìn)行調(diào)整的依據(jù)，以及星星科技有無通過虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)來虛增營業(yè)收入和營業(yè)成本的情況，相關(guān)存貨是否真實(shí)存在等問題。

事實(shí)上，深交所創(chuàng)業(yè)板公司管理部曾于今年6月11日向星星科技發(fā)出2020年年報(bào)問詢函，就收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、商譽(yù)減值計(jì)提充分性等事項(xiàng)要求該公司做出說明。該公司于6月28日披露了年報(bào)問詢函回復(fù)，并于7月7日披露了更正后的年報(bào)問詢函回復(fù)。而上述兩份回復(fù)與《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》中的內(nèi)容存在大量差異和矛盾。

在這封問詢函回復(fù)中，星星科技稱2020年?duì)I業(yè)收入增長系主營業(yè)務(wù)的銷售收入增長帶動(dòng)，并未提及存在需對營業(yè)收入進(jìn)行差錯(cuò)更正的跡象;且明確說明相關(guān)子公司不存在商譽(yù)減值跡象。

而在《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》中，依據(jù)星星科技的說法，公司在編制2021年中報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2020年財(cái)報(bào)的營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款等科目均存在錯(cuò)誤，為此調(diào)減去年?duì)I收31.67億元，調(diào)減去年存貨4.33億元，調(diào)減去年應(yīng)收賬款20.45億元，調(diào)增去年其他應(yīng)付款10.48億元等，并對全資子公司星星觸控和星星精密補(bǔ)提2020年商譽(yù)減值準(zhǔn)備8.76億元，最終2020年度合并利潤表凈利潤調(diào)減了25.45億元。

該公司經(jīng)調(diào)整后的2020年的營收為51.31億元，營業(yè)成本為57.18億元，凈利潤為-24.93億元。資產(chǎn)情況更是直接由正轉(zhuǎn)負(fù)，其中歸屬于母公司股東權(quán)益合計(jì)由調(diào)整前的19.56億元，調(diào)整為-22.22億元。

經(jīng)公告披露后更正，星星科技全資子公司星星觸控科技(深圳)有限公司和星星精密科技(深圳)有限公司的經(jīng)營狀況出現(xiàn)嚴(yán)重惡化，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定和公司管理層對未來經(jīng)營情況的預(yù)判，該公司在2020年對合并報(bào)表的商譽(yù)余額計(jì)提減值，補(bǔ)提2020年商譽(yù)減值準(zhǔn)備8.76億元。

星星科技重整在途

冰凍三尺，非一日之寒。

《投資時(shí)報(bào)》研究員發(fā)現(xiàn)，8月17日晚，星星科技就披露了《關(guān)于公司被債權(quán)人申請重整的提示性公告》，公司債權(quán)人萍鄉(xiāng)市匯豐投資有限公司(下稱匯豐投資)以不能清償?shù)狡趥鶆?wù)且明顯缺乏清償能力為由，向萍鄉(xiāng)市中級人民法院(下稱萍鄉(xiāng)中院)申請對公司進(jìn)行重整。

據(jù)披露，此次重整的申請事由是2019年12月6日，匯豐投資與星星科技簽訂的一份《借款合同》。匯豐投資向公司出借資金共計(jì)人民幣5000萬元，借款期限為2個(gè)月，借款用途為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，約定借款期滿一次性還本付息。合同簽訂后，匯豐投資將借款本金共計(jì)5000萬元匯入公司指定收款賬戶。據(jù)此，實(shí)際借款期限為自2020年1月23日至2020年3月22日止。而借款到期至今，星星科技未向申請人清償借款及其利息。

根據(jù)星星科技目前自行測算，該公司流動(dòng)負(fù)債已超過總資產(chǎn)，短期償債壓力較大，暫無法償還匯豐投資的借款及利息。

8月23日，萍鄉(xiāng)中院決定對公司啟動(dòng)預(yù)重整，并指定清算組擔(dān)任公司預(yù)重整期間臨時(shí)管理人。

不過據(jù)披露，星星科技是否進(jìn)入重整程序目前仍然尚存在重大不確定性。如果重整計(jì)劃不能獲得萍鄉(xiāng)中院裁定批準(zhǔn)，法院將裁定終止公司的重整程序，并宣告公司破產(chǎn)。

星星科技此次披露的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，另一責(zé)任方是為其服務(wù)超過十年的大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾為公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計(jì)意見。

在此次的問詢函中，深交所要求大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》中的財(cái)務(wù)報(bào)表科目更正情況進(jìn)行核查，并就2020年財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作執(zhí)行情況出具專項(xiàng)說明。

從“業(yè)績變臉”的角度看，上市十年來，除此次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正外，星星科技此前累計(jì)進(jìn)行過五次業(yè)績修正。2012年、2013年、2015年、2017年、2018年，星星科技都發(fā)布過業(yè)績修正公告，其中除了2015年外，其余年份均為下修。由此產(chǎn)生的相關(guān)信息披露違規(guī)情形，星星科技近年來已多次被交易所采取出具監(jiān)管函、通報(bào)批評等監(jiān)管措施。(殷玉佳)